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Los precios de transferencias entre empresas relacionadas

Santiago, Chile : Lexis Nexis, 2005.
Descripción: 157 páginas : diagramas

ISBN: 9562385965

Aspectos generales. Visión del problema. Definición del concepto precios de transferencia. Presentación del problema de manera gráfica. Tipo de operaciones. Transferencia de tecnología y marcas. Operaciones crediticias. Breve reseña histórica. Conclusiones preliminares

Situación jurídica y administrativa en Chile de los precios de transferencia. Marco jurídico aplicable e historia fidedigna del establecimiento del artículo 38 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Alcances del artículo 38 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Determinación de la renta de agencias y establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operan en Chile en base a sus resultados reales. Principales normas del derecho comparado que regulan la Materia. Conclusiones preliminares

El principio "arm's length". Análisis de las directrices de la OCDE para la aplicación del principio arm 's length. Declaración del principio arm' s length: artículo 9 del Modelo Fiscal de la OCDE. Justificación del principio arm 's length. Dificultades en la aplicación del principio arm's length. Consenso sobre el principio en el plano internacional.. El principio arm's length en la legislación nacional. El principio arm' s length en los Convenios para Evitar la Doble Tributación suscritos por Chile. Análisis de comparabilidad. Razones para examinar la comparabilidad. Comparables internos y externos. Análisis funcional. Impugnaciones de precios: Hecho económico por sobre la forma. Evaluación de transacciones separadas o combinadas. Uso de información relativa a varios años. Reiterada situación de pérdidas en las actividades del giro de una empresa. El principio "Sound business manager". Conclusiones preliminares

Métodos utilizados por la OCDE para determinar los precios de transferencia que respeten el principio "arm' s length". Aspectos generales de los métodos de tasación. Métodos de transacción tradicionales. Método del precio comparable no controlado o CUP (Comparable uncontrolled price method). Método del precio de reventa o RPM (Resale price method). Método de costo más margen (CPLM) (Cost Plus Method). Métodos tradicionales consagrados en el artículo 38 de la ley sobre Impuesto a la Renta. Conclusiones preliminares

Métodos alternativos de valoración de los precios de transferencia. Generalidades. Métodos basados en el beneficio comparable desarrollados en las Directrices de la OCDE de 1979 y desarrollos posteriores. Método del beneficio comparable (Comparable profit method). Método del beneficio en función del capital invertido (Return of capital invested). Previsiones del rendimiento neto (Netyield expectations). Márgenes brutos del sector económico (Gross margins of the economic sector). Beneficio en relación con los gastos (Returns on expenses). Regla de proporcionalidad respecto a la renta (Commensurate with income standard). Tasas de rendimiento de plena concurrencia (Basic arm 's length return method). Conclusiones preliminares

Métodos de la utilidad en la operación. Generalidades. Método de división de beneficios (Profit split method). Método del margen neto transaccional (TNMM) (Transactional net margin method). Conclusiones preliminares

Otros controles para operaciones de relacionados contenidos en la ley sobre impuesto a la renta. Control del gasto por pago de intangible s al exterior. Control del exceso determinado en operaciones financieras o crediticias internacionales. Presunción de rentas mínimas derivadas del comercio exterior. Facultad de tasación de precios o valores asignados en transacciones de bienes corporales, bienes incorporales y servicios cuando sean notoriamente inferiores a los corrientes en plaza o a transacciones similares. Conclusiones preliminares

Normas De Relación y Empresas Relacionadas. Empresas a las cuales es aplicable el artículo 38 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Normas de relación. Relación directa e indirecta. Control y administración, directos o indirectos. Categorías de relaciones. Presunciones legales de relación. Registro de empresas relacionadas. Empresas independientes. Conclusiones preliminares

Fundamentación y tributación de las diferencias determinadas. Impugnación fundada. La carga de la prueba. Mercado internacional. Tributación aplicable. Sociedades que no sean sociedades anónimas. Sociedades anónimas y establecimientos permanentes extranjeros. Retención de impuestos. Ajustes secundarios. Legislación comparada: Principio del "abuso del derecho en la evasión de impuestos" y de! "fraude a la ley". Conclusiones preliminares. Facultades del servicio de impuestos internos para obtener información. Generalidades. Facultades especiales. Conclusiones preliminares

Medidas tendientes a evitar controversias en materia de precios de transferencia. Generalidades. Proceso de amigables componedores. Inspecciones simultáneas. Acuerdos anticipados de precios o APAs (Advance Pricing Arrangements). El procedimiento arbitral. Conclusiones preliminares

Conclusión.


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