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La elusión tributaria : la declaración judicial de la elusión

Santiago de Chile : Editorial Jurí­dica de Chile, 2018.
Descripción: 311 páginas ; 23 x 16 x 2 cm.

ISBN: 9789561024953

Esta obra analiza el procedimiento, tanto administrativo como judicial, establecido en el código chileno para la declaración de las figuras de abuso de las formas jurí­dicas o simulación establecidas por los artí­culos 4À ter y 4À quáter, respectivamente, del referido cuerpo de leyes y, asimismo, para la aplicación de la multa establecida a quienes hayan diseñado o planificado tales maniobras, las que son el resultado de la reforma tributaria por la Ley NÀ 20.780, que constituyen todo un sistema absolutamente novedoso en nuestro paí­s dentro del marco de una legislación impositiva que, en virtud de tales modificaciones, contiene normas expresas para sancionar el fenómeno denominado elusión tributaria. Con gran detalle, el autor abarca los diversos pasos que se deben seguir para el servicio de impuestos internos obtenga la declaración judicial de abuso de las formas jurí­dicas o de simulación y para la aplicación de la multa por diseñar o planificar tales conductas, con especial énfasis en el procedimiento judicial y sus diversas etapas procesales, en las que la prueba de la existencia de tales maniobras recae en este mismo Servicio. Todo el procedimiento, tanto ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, I. Corte de Apelaciones y Excma. Corte Suprema es desarrollado desde la solicitud de declaración judicial de abuso de simulación y hasta la resolución de los eventuales recursos de casación por el máximo Tribunal del paí­s. En suma, se trata de un texto de gran utilidad que explica, con precisión y claridad, el marco procesal referente a la declaración judicial de abuso de las formas jurí­dicas y de simulación, como a la aplicación de la multa ya referida y que, en el futuro próximo, será complementado por una nueva obra de este sello editorial, la que analizará detalladamente las referidas instituciones jurí­dicas, constituyéndose en un aporte a la bibliografí­a especializada y al estudio que los jueces, abogados y estudiantes deben realizar de aquellas nuevas instituciones.

1. Introducción

2. Trámite previo y obligatorio al procedimiento judicial de declaración de abuso de las formas jurí­dicas de simulación. La citación del artí­culo 63 del Código Tributario. Alternativas que se pueden presentar

3. Plazos para la presentación del requerimiento y plazos que no se aplican

4. Situación que se presenta una vez terminado el plazo de nueve meses. La caducidad de la facultad de que se trata

5. Suspensión de los plazos de prescripción de los artí­culos 200 y 201 del Código Tributario

6. Monto provisorio de las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio de Impuestos Internos que autorizan a solicitar la declaración de abuso de las formas jurí­dicas o de simulación

7. Titular de la acción para solicitar la declaración de abuso de las formas jurí­dicas o simulación y para solicitar la aplicación de la multa del artí­culo 100 bis

8. Tribunal competente para conocer de la solcitud de declaración de abuso de simulación y para aplicar la sanción del artí­culo 100 bis. Forma de tramitación de las causas de que se trata

9. Inicio del procedimiento judicial. La solicitud del Director del Servicio de Impuestos Internos

10. Traslado al contribuyente y a los posibles responsables del abuso o de las formas jurí­dicas o de la simulación

11. Contestación del contribuyente y de los posibles responsables del diseño de planificación de los actos, contratos o negocios, estimados como abuso de las formas jurí­dicas o de simulación

12. Citación a una audiencia

13. Los descargos del Servicio de Impuestos Internos. Plazo para emitirlos y procedencia de la alegación de la inadmisibilidad probatoria

14. El perí­odo de prueba. Carga de la prueba y sistema probatorio establecido por el legislador

15. La "sentencia" que decide sobre la existencia del "abuso" de las formas jurí­dicas o de la "simulación" o sobre la aplicación de la multa del artí­culo 100 bis del Código Tributario. Alcance de la exigencia de que la decisión deberá fundarse teniendo en consideración la "naturaleza económica de los hechos imponibles" conforme a lo establecido en el artí­culo 4À bis

16. Recurso que procede en contra de la sentencia definitiva de primera instancia. El recurso de apelación

17. Tramitación del recurso de apelación ante la Corte de Apelaciones respectiva. Regulación de la segunda instancia en el procedimiento especial del artí­culo 160 bid del Código Tributario

18. Recursos en contra de la sentencia de segunda instancia

19. Naturaleza de la liquidación, giro, resolución o multa que se emitan en cumplimiento de la sentencia firme

20. Forma de resolver las controversias relativas al cumplimiento de la sentencia

21. Normas supletorias

22. Vigencias de las modificaciones al Código Tributario que establecen las normas que sancionan la elusión.


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