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Manual sobre el impuesto de timbres y estampillas

Santiago de Chile : Thomson Reuters : 2019.
Descripción: xix, 204 páginas ; 26 x 18 x 1 cm.

ISBN: 9789564000725

El manual sobre el impuesto de Timbres y Estampillas (ITE) es una guí­a práctica para la interpretación y aplicación de este tributo por parte de empresas, funcionarios de la administración tributaria, asesores, académicos y estudiantes. Desde un punto de vista general, se describe brevemente la historia de este impuesto en nuestro paí­s y se desarrollan algunos principios que ayudan en su aplicación a casos concretos. Asimismo, se analizan en particular los distintos hechos gravados con el ITE, poniendo especial énfasis en el cálculo de la base imponible, la determinación de la tasa aplicable, las diversas reglas de devengo y los distintos plazos de declaración y pago. Se abordan también las reglas del impuesto que afectan a los bancos y notarios, los casos de tetención o recargo, las sanciones frente al incumplimiento del ITE y sus efectos. Se analizan las diversas exenciones personales y reales que benefician, respectivamente a determinados sujetos y documentos u operaciones gravados. Se tratan, además, las particularidades del sistema de devolución e imputación administrativa del ITE, así­ como la aplicación de este impuesto en procesos de reorganización empresarial. El manual analiza respecto de cada tema la abundante jurisprudencia administrativa del SII sobre el ITE, incorporando citas detalladas de oficios, circulares, resoluciones y otras instrucciones relevantes, así­ como referencias a algunas sentencias de los tribunales superiores de justicia.

Prólogo Francisco Selamé M. Profesor de Derecho Tributario Universidad de Chile

Capí­tulo 1. Introducción al Impuesto de Timbres y Estampillas

1. Carácter documentario. 2. Es un impuesto a los actos jurí­dicos. 3. Continuidad de la interpretación administrativa relativa la legislación anterior. 4. Grava principalmente el crádito en dinero. 5. El ITE como sustituto del Impuesto a las Ventas y Servicios (IVS) respecto de los intereses financieros

Capí­tulo 2. Historia del Impuesto de Timbres y Estampillas en Chile

Capí­tulo 3. Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas

1. Aspectos generales del hecho gravado del ITE. 2. Conceptos y precisiones. 3. Derogación del impuesto que gravaba el giro de cheques y otras órdenes de pago distintas al cheque. 5. ITE sobre letras de cambio, libranzas, pagarés, créditos simples o documentarios y cualquier otro documento que contenga una OCD. 6. Instrumentos y documentos que contengan operaciones de crédito de dinero a la vista o sin plazo de vencimiento. 7. Entrega de facturas o cuentas en cobranza a instituciones bancarias y fianancieras. 8. Entrega de dinero a interés, excepto cuando el depositario sea un banco. 9. Mutuos de dinero. 10 Préstamos u otras operaciones de crédito de dinero, efectuadas con letras o pagarés, por bancos e instituciones financieras registradas en el Banco Central de Chile en el caso de operaciones desde el exterior. 11. Caso especial de ciertas boletas bancarias de garantí­a. 12. Descuento bancario de letras. 13. Préstamos bancarios otorgados en cuenta especial. 14. Emisión de bonos o debentures de cualquier naturaleza. 15. Cartas de crédito. 16. Reconocimiento de deuda. 17. Prórrogas o renovaciones. 18. Colocaciones de bonos o tí­tulos de deuda de corto plazo inscritos en el Registro de Valores de la Ley NÀ 18.045 que correspondan a lí­neas de emisión. 19. Impuesto único del art. 3À de la Ley. 20. Actas de protesto de letras de cambio y pagarés a la orden. 21. El ITE y el contrato de cuenta corriente mercantil. 22. Base imponible del impuesto. 23. Sujetos y responsables del Impuesto. 24. Normas especiales sobre bancos. 25. Caso especial de documentos recibidos sin el impuesto pagado. 26. Devengo del ITE. 27. Pago del ITE. 28. Deberes de Notarios y Oficiales de Registro Civil. 29. Derogación de ciertos deberes de jueces, secretarios y relatores. 30. Deberes especiales de contribuyentes que declaren renta efectiva mediante contabilidad completa para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 31. Facultades del Director del SII. 32. Estampillas. 33. Exenciones personales establecidas en el DL NÀ 3.475 de 1974 (relativas a ciertas personas). 34. Exenciones reales establecidas en el DL NÀ 3.475 (relativas a ciertos actos, contratos o convenciones). 35. Exención contenida en el DL NÀ 1.089, de 1975, sobre contratos especiales de operación petrolera. 36. Actos, contratos y documentos "necesarios" para la "constitución" de garantí­as otorgadas por el Fondo de Garantí­a de Infraestructura escolar. 37. Infracciones y sanciones. 38. Sanción relativa a la inoponibilidad de los documentos. 39. Sanción especí­fica a funcionarios públicos. 40. Abono o imputación administrativa del impuesto en caso de nulidad o carencia de efectos del acto o contrato gravado. 41. Reglas especiales sobre devolución del ITE. 42. Reajuste de tasas fijas. 43. Crédito fiscal del IVA correspondiente al ITE soportado por determinados contribuyentes. 44. Contratos de compraventa de arbitraje a futuro (forward) y de compraventa a futuro de moneda extranjera. 45. El ITE y los comprobantes contables. 46. El ITE en el contexto de reorganizaciones empresariales internacionales.


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