Decreto con Fuerza de Ley
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MINISTERIO DE HACIENDA
FIJA TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO, SISTEMATIZADO Y ACTUALIZADO DE LA LEY NUMERO 17.235 SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL
Impuesto Territorial
Ley no. 17.235
36240
FIJA TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO, SISTEMATIZADO Y
ACTUALIZADO DE LA LEY NUMERO 17.235 SOBRE IMPUESTO
TERRITORIAL
D.F.L. Núm. 1.- Santiago, 1º de julio de 1998.-
Vistos: Que el artículo 13 de la ley Nº19.506, me facultó
para fijar el texto refundido, coordinado, sistematizado y
actualizado de la ley Nº17.235, sobre Impuesto Territorial,
dicto el siguiente:
Decreto con fuerza de ley:
El siguiente es el texto refundido, coordinado,
sistematizado y actualizado de la ley Nº17.235, de
24.12.1969, sobre Impuesto Territorial:
TITULO I
TITULO I Del Objeto del Impuesto
Del Objeto del Impuesto
Artículo 1º.- Establécese un impuesto a los bienes Ley 17.235/69,
raíces, que se aplicará sobre el avalúo de ellos, Art. 1º
determinado de conformidad con las disposiciones de la
presente ley.
Para este efecto, los inmuebles se agruparán en dos
series:
A) Primera Serie: Bienes Raíces Agrícolas.
Comprenderá todo predio, cualquiera que sea su
ubicación, cuyo terreno esté destinado preferentemente a
la producción agropecuaria o forestal, o que
económicamente sea susceptible de dichas producciones en
forma predominante.
La destinación preferente se evaluará en función de
las rentas que produzcan o puedan producir la actividad
agropecuaria y los demás fines a que se pueda destinar el
predio.
También se incluirán en esta serie aquellos inmuebles
o parte de ellos, cualquiera que sea su ubicación, que no
tengan terrenos agrícolas o en que la explotación del
terreno sea un rubro secundario, siempre que en dichos
inmuebles existan establecimientos cuyo fin sea la
obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o
animales. La actividad ejercida en estos establecimientos
será considerada agrícola para todos los efectos legales.
En el caso de los bienes comprendidos en esta serie, D.L. 3.256/80,
el impuesto recaerá sobre el avalúo de los terrenos y Art. 7º,
sobre el valor de las casas patronales que exceda de inciso primero
$289.644, cantidad que se reajustará en la forma indicada D.L. 2.325/78
en el artículo 9º de esta ley a contar del 1º de julio de Art. 1º
1980. No obstante, en el caso de los inmuebles a que se D.L. 2.754/79,
refiere el inciso anterior, el impuesto se aplicará, Art. 2º
además, sobre el avalúo de todos los bienes. Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 9
Las tasaciones que pudieren ordenarse no incluirán el
mayor valor que adquieran los terrenos como consecuencia de
las siguientes mejoras costeadas por los particulares:
a) Represas, tranques, canales y otras obras
artificiales permanentes de regadío para terrenos de
secano;
b) Obras de drenaje hechas en terrenos húmedos o
turbosos, y que los habiliten para su cultivo agrícola;
c) Limpias y destronques en terrenos planos y lomajes
suaves, técnicamente aptos para cultivos;
d) Empastadas artificiales permanentes en terrenos de
secano;
e) Mejoras permanentes en terrenos inclinados, para
defenderlos contra la erosión, para la contención de dunas
y cortinas contra el viento, y
f) Puentes y caminos.
Para hacer efectivo el beneficio Establecido en el
inciso anterior, el Servicio de Impuestos Internos al
efectuar una nueva tasación del respectivo inmueble,
clasificará y tasará el valor de los terrenos agrícolas.
Determinará al mismo tiempo la parte que en el avalúo
total corresponda al mayor valor adquirido por los terrenos
con ocasión de las mejoras introducidas, para los efectos
de excluirlos del referido avalúo total, previa
declaración del interesado, quien deberá acreditar que
cumple con los requisitos exigidos por este inciso y el
anterior. La declaración precedente deberá hacerse
conjuntamente y en el mismo plazo en que deba presentarse la
declaración señalada en el artículo 3º de esta ley, y en
la forma que determine el Servicio de Impuestos Internos.
Vencido ese plazo, caducará el derecho del
contribuyente a impetrar este beneficio. El beneficio
establecido en los dos incisos anteriores se mantendrá por
el plazo de 10 años, contados desde la vigencia de la
tasación en que se otorgue, pero se extinguirá a contar
desde el año siguiente a aquel en que se enajene el predio
respectivo.
B) Segunda Serie: Bienes Raíces no Agrícolas.
Comprenderá todos los bienes raíces no incluidos en la D.L. 1.225/75,
Serie anterior, con excepción de las minas, de las Ley 19.388/95,
maquinarias e instalaciones, aun cuando ellas estén Art. 6º,
adheridas, a menos que se trate de instalaciones propias de letra a)
un edificio, tales como ascensores, calefacción, etc. Art. 3º, Nº 1
Los bienes nacionales de uso público no serán
avaluados, excepto en los casos en que proceda la
aplicación del artículo 27º de esta ley.
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BIENES RAICES
TITULO II
TITULO II De las Exenciones
Artículo 2º.- Estarán exentos de todo o parte de los Ley 17.235/69,
impuestos establecidos en la presente ley, los inmuebles Art. 2º
señalados en el Cuadro Anexo en la forma y condiciones que
en él se indican. Además, estarán exentos de todo o parte
del referido impuesto, aquellos predios que no se mencionan
en dicho cuadro y que gozan de este beneficio en virtud de
leyes especiales.
Los predios no agrícolas destinados a la habitación,
gozarán de un monto de avalúo exento de impuesto
territorial de $ 10.878.522, del 1 de enero del 2005. Cada
vez que se practique un reavalúo de la Serie No Agrícola,
el monto señalado se reajustará en la misma proporción en
que varíen en promedio los avalúos de las propiedades
habitacionales.
Los predios agrícolas gozarán de un monto de avalúo
exento de $ 5.120.640, del 1 de enero del 2005. Cada vez que
se practique un reavalúo de la Serie Agrícola, el monto
señalado se reajustará en la misma proporción en que
varíen en promedio los avalúos de las propiedades
agrícolas.
Los predios no agrícolas cuyo avalúo vigente al 1º de D.L. 935/75,
enero de 1975 sea de hasta $160, gozarán de pleno derecho, Arts. 1º y 6º
a contar del 1º de enero de 1975, de exención total del D.L. 1.123/75,
impuesto de esta ley. El monto de avalúo indicado en este Art. 1º
inciso se reajustará anualmente, a contar del 1º de enero Ley 17.235/69,
de 1976, y semestralmente a contar del 1º de julio de 1978, Art. 26º
en la forma indicada en el artículo 9º de esta ley. D.L. 2.325/78,
Si por cualq uier circunstancia un de terminado predio Arts. 1º y 5º
Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 9
tuviera derecho a gozar de dos o más exenciones del D.L. 296/74,
impuesto territorial, éstas no se podrán acordar en forma Art. 8º
copulativa. Igual norma se aplicará en los casos de Ley 19.388/95,
exenciones temporales, en las cuales no podrán acumularse Art. 3º, Nº 2
plazos de exención. En estas circunstancias, el Servicio
otorgará para efectos del impuesto territorial la exención
más beneficiosa para el contribuyente.
Todo bien raíz no agrícola cuyo destino original sea
la habitación, que haya sido destinado posteriormente en
forma parcial a un uso distinto a éste, cuyo avalúo sea
igual o inferior al monto de la exención general
habitacional y que esté habitado por su propietario,
persona natural, gozará de una exención del 100% del
Impuesto Territorial.
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TITULO III
De la Tasación de los Bienes Raíces
TITULO III De la Tasación de los Bienes Raíces
Artículo 3°.- El Servicio de Impuestos Internos
deberá reavaluar, cada 4 años, los bienes raíces
agrícolas y no agrícolas sujetos a las disposiciones de
esta ley, aplicándose la nueva tasación, para cada serie,
simultáneamente a todas las comunas del país.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el
Servicio de Impuestos Internos deberá reavaluar, en el
período comprendido entre dos reavalúos nacionales,
aquellas comunas o sectores de éstas en que se produzca una
ampliación en el límite urbano de un plan regulador. Para
estos efectos, el Servicio de Impuestos Internos deberá ser
informado por la autoridad que promulgue los respectivos
planes reguladores del hecho de la publicación de éstos,
dentro del plazo de tercero día.
Para efectos del reavalúo a que se refiere el inciso
anterior, el Servicio de Impuestos Internos tendrá un plazo
de seis meses contados desde que reciba la información
señalada.
Para estos efectos, el Servicio podrá solicitar la
asistencia y cooperación de los municipios para la
tasación de los bienes raíces de sus respectivos
territorios y requerir de los propietarios la información
de sus propiedades; todo lo anterior, en la forma y plazo
que el Servicio determine. Para recoger esta información,
el Servicio de Impuestos Internos facilitará el
cumplimiento tributario a través de los mecanismos
disponibles al efecto. Esta información no debe implicar
costos para el propietario.
Con ocasión de los reavalúos, el giro del impuesto
territorial a nivel nacional no podrá aumentar en más de
un 10%, el primer semestre de vigencia de los reavalúos, en
relación al impuesto territorial que debiera girarse
conforme a la ley en el semestre inmediatamente anterior a
la vigencia de dicho reavalúo, de haberse aplicado las
tasas correspondientes del impuesto a la base imponible de
cada una de las propiedades.
No obstante lo establecido en el inciso anterior, a
aquellos predios cuyo avalúo se determine conforme a lo
dispuesto en el inciso segundo, se les girará el total del
impuesto reavaluado en el semestre anterior al que
corresponda aplicarle el nuevo avalúo fiscal.
Para todas las propiedades de la Serie Agrícola y de
la Serie No Agrícola que, con ocasión del respectivo
reavalúo, aumenten sus contribuciones en más de un 25%,
respecto de las que debieron girarse en el semestre
inmediatamente anterior, de haberse aplicado la tasa
correspondiente del impuesto a su base imponible y cuya
cuota trimestral de contribuciones reavaluada sea superior a
$ 5.000 del 1 de enero de 2003, la parte que exceda a los
guarismos antes descritos, se incorporará semestralmente en
hasta un 10%, calculando dicho incremento sobre la cuota
girada en el semestre inmediatamente anterior, por un
período máximo de hasta 7 semestres, excluido el primero.
Para estos efectos, a las propiedades exentas de
contribuciones en el semestre inmediatamente anterior al
reavalúo, se les considerará una cuota base trimestral de
$ 4.000 del 1 de enero de 2003. Esta cantidad, como asimismo
la señalada en el inciso anterior, se reajustarán en la
misma forma y porcentaje que los avalúos de los bienes
raíces.
Para los efectos de la tasación a que se refiere el
inciso primero, el Servicio de Impuestos Internos podrá
requerir de los propietarios, o de una parte de ellos, una
declaración descriptiva y de valor de mercado del bien
raíz, en la forma, oportunidad y plazo que el Servicio
determine.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, el
Servicio de Impuestos Internos tasará con vigencia a contar
del 1 de enero de cada año, los bienes raíces no
agrícolas que correspondan a sitios no edificados,
propiedades abandonadas o pozos lastreros, ubicados en las
áreas urbanas, con sujeción a las normas establecidas en
el N° 2 del artículo 4°. Para estos efectos, el Servicio
podrá requerir anualmente de los propietarios la
declaración a que se refiere el inciso anterior.
Para las propiedades señaladas en el inciso anterior,
se aplicará el mismo mecanismo de determinación del
impuesto territorial a que se refiere el inciso séptimo, en
lo que corresponda al primer año.
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Artículo 4º.- El Servicio de Impuestos Internos Ley 17.235/69,
impartirá las instrucciones técnicas y administrativas Art. 4º
necesarias para efectuar la tasación, ajustándose a las
normas siguientes:
1º.- Para la tasación de los predios agrícolas el
Servicio de Impuestos Internos confeccionará:
a) Tablas de clasificación de los terrenos, según su
capacidad potencial de uso actual;
b) Mapas y tablas de ubicación, relativas a la clase
de vías de comunicaciones y distancia de los centros de
abastecimientos, servicios y mercados, y
c) Tabla de valores para los distintos tipos de
terrenos de conformidad a las tablas y mapas señalados.
2º.- Para la tasación de los bienes raíces de la Ley 18.591/87,
segunda serie, se confeccionarán tablas de clasificación Art. 3º
de las construcciones y de los terrenos y se fijarán los
valores unitarios que correspondan a cada tipo de bien. La
clasificación de las construcciones se basará en su clase
y calidad y los valores unitarios se fijarán, tomando en
cuenta, además, sus especificaciones técnicas, costos de
edificación, edad, destino e importancia de la comuna y de
la ubicación del sector comercial. Las tablas de valores
unitarios de terrenos se anotarán en planos de precios y
considerando los sectores de ubicación y las obras de
urbanización y equipamiento de que disponen.
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Artículo 5º.- Terminada la tasación referente a una Ley 17.235/69,
comuna, el Servicio de Impuestos Internos formará el rol de Art. 13º
avalúos correspondiente, el que deberá contener la
totalidad de los bienes raíces comprendidos en la comuna,
aun aquellos que estén exentos de impuestos, pero los
bienes nacionales de uso público se incluirán sólo cuando
proceda la aplicación del artículo 27º de esta ley.
Se expresará respecto de cada inmueble, el número de
rol de avalúo; el nombre del propietario; la ubicación o
dirección de la propiedad o el nombre de ella si es
agrícola; el destino; avalúo total; avalúo exento, si
procediere, y el valor nominal de la cuota de impuesto
territorial que corresponda pagar. Si al predio le
correspondiere el incremento gradual de contribuciones
establecido en el inciso cuarto del artículo 3º de esta
ley, se indicará, además, el valor nominal de la cuota que
incluya el monto total del impuesto determinado producto del
reavalúo.
Copias de estos roles comunales serán enviadas por el Ley 19.388/95,
Servicio de Impuestos Internos a las municipalidades Art. 3º, Nº 4,
respectivas. letra b)
Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, al
efectuarse un reavalúo, el Servicio de Impuestos Internos,
con carácter informativo, pondrá a disposición de los
propietarios, por medios electrónicos y durante el período
de exhibición de los nuevos avalúos y de reclamos en
contra de ellos, el detalle de la tasación de sus bienes
raíces, de la determinación del nuevo avalúo y del monto
de las contribuciones que graven sus propiedades. En este
último caso, si a la propiedad le correspondiere el
incremento gradual de las contribuciones, se indicará el
valor nominal de la primera cuota y de los incrementos
sucesivos hasta alcanzar el total del impuesto determinado
producto del reavalúo.
Asimismo, con ocasión de los reavalúos, el Servicio
de Impuestos Internos remitirá a los contribuyentes cuyos
bienes raíces resulten afectos al cobro del impuesto o
modifiquen su condición de afectos a exentos, una
comunicación de carácter informativo que contendrá el
número de rol de avalúo, el nombre del propietario, la
ubicación o dirección de la propiedad o el nombre de ella
si es agrícola, el avalúo y la superficie del terreno, el
avalúo y la superficie de las construcciones si las
hubiere, el avalúo total, el avalúo exento si procediere,
la tasa del impuesto aplicable y el monto nominal de la
contribución a pagar y de su aumento gradual, si
correspondiere.
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Artículo 6º.- Dentro de los diez días siguientes a
la recepción del rol a que se refiere el artículo anterior, Ley 17.235/69,
el alcalde lo hará fijar durante treinta días seguidos en Art. 14º
lugar visible del local donde funciona la municipalidad Ley 19.388/95,
respectiva. Art. 3º, Nº 5
Dentro del mismo plazo de diez días señalado en el Ley 19.388/95,
inciso anterior, el alcalde hará publicar en un periódico Art. 3º, Nº 5
de la localidad o, a falta de éste, en uno de circulación
general en la comuna, un aviso en el que informará al
público del hecho de encontrarse los roles de avalúos a
disposición de los interesados para su examen y el plazo
que durará dicha exhibición.
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TITULO IV
De la Tasa del Impuesto
TITULO IV De la Tasa del Impuesto
Artículo 7º.- Las tasas del impuesto a que se refiere
esta ley, serán las siguientes:
a) Bienes raíces agrícolas: 1 por ciento al año;
b) Bienes raíces no agrícolas: 1,4 por ciento al
año, y
c) Bienes raíces no agrícolas destinados a la
habitación: 1,2 por ciento al año, en la parte de la base
imponible que no exceda de $ 37.526.739 del 1 de enero de
2003; y 1,4 por ciento al año, en la parte de la base
imponible que exceda del monto señalado.
Si con motivo de los reavalúos contemplados en el
artículo 3º de esta ley, el giro total nacional del
impuesto aumenta más de un 10% en el primer semestre de la
vigencia del nuevo avalúo, en relación con el giro total
nacional que ha debido calcularse para el semestre
inmediatamente anterior, aplicando las normas vigentes en
ese período, las tasas del inciso anterior se rebajarán
proporcionalmente de modo que el giro total nacional del
impuesto no sobrepase el referido 10%, manteniéndose la
relación porcentual que existe entre las señaladas tasas.
Las nuevas tasas así calculadas regirán durante todo el
tiempo de vigencia de los nuevos avalúos.
Asimismo, cada vez que se practique un reavalúo de la
Serie No Agrícola, el monto señalado en la letra c) del
inciso primero se reajustará en la misma proporción en que
varíen en promedio los avalúos de los bienes raíces
habitacionales.
Las tasas que resulten se fijarán por Decreto Supremo
del Ministerio de Hacienda.
Con todo, sobre la más alta de las tasas así
determinadas para la serie no agrícola, se aplicará una
sobretasa de beneficio fiscal de 0,025 por ciento, que se
cobrará conjuntamente con las contribuciones de bienes
raíces.
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Artículo 7° bis. Sobretasa de impuesto territorial.
Establécese una sobretasa anual del impuesto territorial a
beneficio fiscal calculada sobre el avalúo fiscal total en
la parte que exceda de 670 unidades tributarias anuales,
sujeta a las siguientes disposiciones.
1. Contribuyente. Esta sobretasa aplicará a las
personas naturales y jurídicas, y a las entidades sin
personalidad jurídica, respecto de los bienes raíces de
que sean propietarios conforme al registro de propiedad de
bienes raíces del respectivo Conservador de Bienes Raíces.
No obstante lo anterior, no estarán gravados con esta
sobretasa los bienes raíces de propiedad de los
contribuyentes que tributen conforme al artículo 14 letra
D) de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de los
bienes raíces, o parte de ellos, que destinen al negocio o
giro de la empresa. Asimismo, tampoco estarán gravados con
esta sobretasa los bienes raíces en que inviertan los
fondos de pensiones conforme a la letra n) del artículo 45
del decreto ley N° 3.500, de 1980.
Tampoco estarán gravados con esta sobretasa los bienes
sujetos a la aplicación del artículo 27 de esta ley.
2. Base imponible. Avalúo fiscal total. El avalúo
fiscal total corresponde a la suma de los avalúos fiscales
de cada uno de los bienes raíces de propiedad de un mismo
contribuyente según su valor al 31 de diciembre del año
anterior al que se devenga esta sobretasa. Tratándose de
bienes raíces en donde se tiene una cuota del dominio en
conjunto con otros copropietarios, se considerará
únicamente la proporción en el avalúo fiscal equivalente
a la cuota de dominio que le corresponda.
Para el cálculo del avalúo fiscal total no se
considerará el monto del avalúo fiscal de un bien raíz en
la misma proporción en que se encuentre exento, total o
parcialmente, de impuesto territorial conforme al Cuadro
Anexo de esta ley o por cualquier ley especial.
Por su parte, para el cálculo del avalúo fiscal total
se considerará íntegramente el avalúo fiscal de los
bienes raíces de la serie agrícola y no agrícola con
destino habitacional, incluyendo en ambos casos el monto del
avalúo exento de impuesto territorial que establece el
artículo 2°.
El Servicio de Impuestos Internos podrá ejercer la
facultad de fiscalización dispuesta en el artículo 70 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta para determinar el origen
de los fondos con que se ha adquirido un bien raíz.
Asimismo, podrá ejercer la facultad establecida en el
artículo 64 del Código Tributario respecto de los actos y
contratos celebrados para la adquisición de bienes raíces.
3. Tasa marginal por tramos. Una vez determinado el
avalúo fiscal total en la forma prevista en el número
anterior, la sobretasa se aplicará en forma marginal,
considerando los siguientes tramos de avalúo fiscal total:
a) Sobre 670 unidades tributarias anuales y hasta 1.175
unidades tributarias anuales, la tasa será de 0,075%.
b) Sobre 1.175 unidades tributarias anuales y hasta
1.510 unidades tributarias anuales, la tasa será de 0,15%.
c) Sobre 1.510 unidades tributarias anuales, la tasa
será de 0,425%.
Los montos correspondientes a cada tramo de avalúo
fiscal total se incrementarán en el mismo porcentaje en que
se aumente el avalúo de la serie no agrícola en cada
proceso de reavalúo que aplique el Servicio de Impuestos
Internos de conformidad al artículo 3°. Este incremento de
los tramos de avalúo fiscal total aplicará para la
determinación de la sobretasa a partir de la vigencia del
avalúo determinado a consecuencia del proceso de reavalúo.
Para la determinación de los tramos de avalúo fiscal
total, la unidad tributaria anual se convertirá a su valor
en pesos de diciembre del año anterior en que deba pagarse
esta sobretasa.
4. Devengo y pago de la sobretasa. Esta sobretasa se
devengará anualmente al 1° de enero, considerando los
bienes raíces inscritos en el Conservador de Bienes Raíces
a nombre del contribuyente al 31 de diciembre del año
anterior. La sobretasa devengada al 1° de enero
corresponderá a la sobretasa total para el contribuyente
respecto del período anual entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre del año de devengo. En consecuencia, en caso que
el contribuyente enajene un bien raíz durante el año, no
se afectará la aplicación de la sobretasa devengada el 1°
de enero del año respectivo.
El giro y pago de la sobretasa se realizará en la
misma oportunidad aplicable al impuesto territorial según
lo establecido en el artículo 22. Para estos efectos se
reajustará el valor del avalúo fiscal total al 31 de
diciembre del año anterior, de acuerdo a la norma de
reajuste establecida en el artículo 9.
El Servicio de Impuestos Internos emitirá un giro de
esta sobretasa junto con los roles semestrales de
contribuciones. Dicho giro contendrá los datos
indispensables establecidos en el artículo 18.
El contribuyente podrá reclamar de la sobretasa, sus
fundamentos y su giro en conformidad al procedimiento a que
se refiere el artículo 123 y siguientes del Código
Tributario, salvo que lo reclamado se refiera al avalúo
fiscal de un bien raíz que forma parte del avalúo fiscal
total, en cuyo caso dicho reclamo deberá efectuarse de
conformidad a lo dispuesto en los artículos 149 y
siguientes del Código Tributario. En estos casos, lo
resuelto será aplicable respecto del impuesto territorial y
de la sobretasa.
5. Tratamiento tributario de la sobretasa. La presente
sobretasa tendrá el mismo tratamiento tributario que aquel
establecido en esta y otras leyes para el impuesto
territorial.
En caso que un contribuyente sea propietario de bienes
raíces que tengan distintos destinos y que, conforme a las
disposiciones que resulten aplicables, den derecho a una
rebaja del impuesto territorial como crédito, a una
deducción del mismo como gasto o se encuentren afectos a un
tratamiento tributario específico, según corresponda, el
monto del crédito, del gasto, o de cualquier otro efecto
tributario asociado al mismo, se aplicará proporcionalmente
de acuerdo al valor del avalúo fiscal del bien raíz cuyo
destino de derecho al crédito, a su rebaja como gasto o
genere cualquier otro efecto, respecto del total del valor
del avalúo fiscal de los bienes raíces que componen el
avalúo fiscal total.
7 bis
Artículo 8º.- Los bienes raíces no agrícolas
afectos a impuesto territorial, ubicados en áreas urbanas,
y que correspondan a sitios no edificados, propiedades
abandonadas o pozos lastreros, pagarán una sobretasa del
100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida
sobretasa no se aplicará en áreas de extensión urbana o
urbanizables, así determinadas por los respectivos
instrumentos de planificación territorial.
Con todo, esta sobretasa no se aplicará a los
inmuebles localizados fuera de los límites del área
geográfica donde se prestan los servicios públicos de
distribución de agua potable y de recolección de aguas
servidas. Dicha situación deberá acreditarse por el dueño
u ocupante del inmueble ante la respectiva municipalidad
mediante la presentación de certificado expedido por la
empresa concesionaria correspondiente.
En los casos en que, con motivo de un siniestro o por
causa no imputable al propietario u ocupante, se produzca la
demolición total de las construcciones de un inmueble, o
quede inhabilitado para ser utilizado, la sobretasa a que se
refiere el inciso primero de este artículo sólo se
aplicará transcurrido el plazo de diez años contado desde
la fecha en que se verificó el hecho constitutivo del
siniestro.
Para la aplicación de esta sobretasa y de lo dispuesto
en el artículo 3º de la presente ley, los municipios
deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, la
nómina de propiedades a que se refieren los incisos primero
y segundo de este artículo, en la forma y plazo que dicho
Servicio determine.
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TITULO V
De los Roles de Avalúos y de Contribuciones
TITULO V De los Roles de Avalúos y de Contribuciones
Párrafo 1º
Párrafo 1º De los reajustes semestrales
Ley 19.388/95,
De los reajustes semestrales Art. 3º, Nº 9
Artículo 9º.- Los avalúos de los bienes raíces Ley 17.235/69,
agrícolas y no agrícolas y los montos exentos, vigentes al Art. 25º
31 de diciembre y al 30 de junio de cada año, se D.L. 2.325/78,
reajustarán semestralmente a contar del 1 de enero y 1 de Art. 3º
julio, respectivamente, en el mismo porcentaje que D.L. 2.754/79,
experimente la variación del Indice de Precios al Art. 2º
Consumidor, calculado por el Instituto Nacional de Ley 19.388/95,
Estadísticas, en el semestre inmediatamente anterior a Art. 3º, Nº 9
aquel en que deban regir los avalúos reajustados.
No obstante, el Presidente de la República podrá D.L. 2.325/78,
suspender la aplicación de los reajustes a que se refiere Art. 1º, inciso
el inciso anterior para el segundo semestre de cualquier segundo
año. En tal caso, se aplicará a contar del 1º de enero
del año siguiente, con el Indice acumulado al 31 de
diciembre del año anterior.
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Párrafo 2º Ley 17.235/69,
De las modificaciones de avalúos y de otros factores Título V,
Párrafo 2º De las modificaciones de avalúos y de otros factores
Párrafo 2º
Artículo 10º.- Los avalúos o contribuciones de los Ley 19.388/95,
bienes raíces agrícolas y no agrícolas serán modificados Art. 3º, Nº 10
por el Servicio de Impuestos Internos, por las siguientes Ley 17.235/69,
causales: Art. 28º
Ley 19.388/95,
a) Errores de transcripción y copia, entendiéndose Art. 3º, Nº 11,
por tales los producidos al pasar los avalúos, de los letra a)
registros o de los fallos de los reclamos de avalúos a los
roles de avalúos o contribuciones;
b) Errores de cálculo, entendiéndose por tales los que Ley 19.388/95,
pudieren cometerse en las operaciones aritméticas Art. 3º, Nº 11,
practicadas para determinar tanto la superficie del letra b)
inmueble, como su avalúo, o su reajuste;
c) Errores de clasificación, como por ejemplo los
siguientes: atribuir la calidad de regados a terrenos de
rulo, o de planos a los de lomaje, de concreto a las
construcciones de otro material, etc.;
d) Cambio de destinación del predio que importe un Ley 19.388/95,
cambio de la serie en que hubiere sido incluido de acuerdo Art. 3º, Nº 11,
al artículo 1º, o un cambio de destino o uso dentro de la letra c)
misma serie, que implique alteración en el avalúo o en las
contribuciones;
e) Siniestros u otros factores que disminuyan Ley 19.388/95,
considerablemente el valor de una propiedad, por causas no Art. 3º, Nº 11,
imputables al propietario u ocupante; letra d)
f) Omisión de bienes en la tasación del predio de que Ley 19.388/95,
forman parte, y Art. 3º, Nº 11,
letra e)
de exenciones. Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 11,
letra f)
10
Artículo 11º.- Los avalúos de los bienes raíces Ley 17.235/69,
agrícolas serán modificados por el Servicio de Impuestos Art. 29º
Internos, por las siguientes causales, además de las
señaladas en el artículo anterior.
a) Construcción de nuevas casas patronales, cuyo valor D.L. 3.256/80,
exceda de $289.644, cantidad que se reajustará en la forma Art. 7º
indicada en el artículo 9º de esta ley, a contar del 1º Ley 18.388/95,
de julio de 1980. Art. 3º, Nº 9
b) Alteración de la capacidad potencial de uso actual
del suelo agrícola, por hechos sobrevinientes, de cualquier
naturaleza y de carácter permanente a menos de que se trate
de obras que beneficien de un modo general a una región,
las cuales deberán considerarse en una tasación general, o
que se trate de las mejoras costeadas por los particulares
que señala el inciso 8º del artículo 1º;
En el caso de los bienes contemplados en el inciso
sexto del artículo 1º, serán causales de modificación de
los avalúos las señaladas en los artículos 10º y 12º.
11
Artículo 12º.- Los avalúos de los bienes raíces no Ley 17.235/69,
agrícolas serán modificados por el Servicio de Impuestos Art. 30º
Internos por las siguientes causales, además de las
señaladas en el artículo 10º:
a) Nuevas construcciones e instalaciones;
b) Ampliaciones, rehabilitaciones, reparaciones y Ley 19.388/95,
transformaciones, siempre que no correspondan a obras de Art. 3º, Nº 12,
conservación, como el reemplazo de los revestimientos letra a)
exteriores o interiores, cielos, pinturas o pavimentos por
otros similares a los reemplazados;
c) Demolición total o parcial de construcciones;
d) Nuevas obras de urbanización que aumenten el valor Ley 19.388/95,
de los bienes tasados, y Art. 3º, Nº 12,
e) Divisiones o fusiones de predios, siempre que letra b)
signifiquen un cambio en el valor del bien raíz. Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 12,
letra c)
12
Artículo 13º.- Las modificaciones de avalúos o de Ley 17.235/69,
contribuciones regirán desde el 1º de enero del año Art. 31º
siguiente a aquél en que ocurra el hecho que determine la Ley 19.388/95,
modificación, o en caso de no poderse precisar la fecha de Art. 3º, Nº 13,
ocurrencia del hecho, desde el 1º de enero del año
siguiente a aquél en que el Servicio constate la causal
respectiva.
Las modificaciones de avalúos a que se refieren las
letras a), b), c) y f), del artículo 10º, regirán desde
la misma fecha en que estuvo vigente el avalúo que
contenía el error o la omisión.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero de este Ley 17.564/71,
artículo, las modificaciones a que se refieren las letras Art. 34º
e) del artículo 10º y c) del artículo 12º, regirán
desde el 1º de enero del año en que ocurra la causal
siempre que se soliciten dentro de ese mismo año. En virtud
de estas rebajas no procederá la devolución de impuestos.
Lo anterior sin perjuicio de la prescripción que
establece el artículo 2521º del Código Civil y artículo
200º del Código Tributario.
13
Artículo 14º.- Los predios omitidos en los roles de Ley 17.235/69,
avalúos o contribuciones serán incluidos desde la fecha en Art. 32º
que se hayan omitido, sin perjuicio de la prescripción que
corresponda.
14
Artículo 15º.- Tratándose de nuevas obras, se Ley 17.235/69,
entenderá que el hecho que causa la modificación de Art. 33º
avalúo, se produce cuando ellas se encuentren terminadas.
Se podrán avaluar parcialmente los pisos de un
edificio de departamentos, aunque no se haya dado fin a la
construcción total de dicho edificio.
Se entenderán terminadas las obras cuando se
encuentren en condiciones de ser usadas.
Los edificios que permanecieren sin concluir o Ley 19.388/95,
reparar, después de expirados los plazos que para ello Art. 3º, Nº 14
hubiere concedido la Municipalidad, serán considerados como
sitios eriazos para los efectos del pago del impuesto
territorial que los afecte.
15
Artículo 16º.- Los roles definitivos de los avalúos
de los bienes raíces del país, deberán ser mantenidos al Ley 17.235/69,
día por el Servicio de Impuestos Internos, utilizando, Art. 35º
entre otras fuentes: Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 16,
1) La información que emane de las escrituras letras a) y b)
públicas de transferencia y de las inscripciones que se
practiquen en los registros de los conservadores de bienes
raíces. Para estos efectos, las notarías y los
conservadores de bienes raíces deberán proporcionar al
Servicio de Impuestos Internos la información que se les
solicite en la forma y plazo que este Servicio determine, y
2) La información que deberán remitirle las
respectivas municipalidades, relativa a permisos y
recepciones de construcciones, loteos y subdivisiones,
patentes municipales, concesiones de bienes municipales o
nacionales de uso público entregados a terceros y
aprobaciones de propiedades acogidas a la ley sobre
Copropiedad Inmobiliaria, en la forma y plazo que este Ley 19.537/97,
Servicio determine. Art. 50º
3) La información que aporten los propietarios de
bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del
Servicio determine. Para recoger esta información, el
Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento
tributario a través de los mecanismos disponibles al
efecto. Esta información no debe implicar costos para el
propietario.
16
Artículo 17º.- Los contribuyentes que se consideren Ley 17.235/69,
perjudicados por las modificaciones individuales de los Art. 37º
avalúos de sus predios, efectuadas en conformidad al
Párrafo 2º del presente Título podrán reclamar de ellas
con arreglo a las normas establecidas en el Título III del
Libro Tercero del Código Tributario.
17
Párrafo 3º
De los Roles de Contribuciones
Párrafo 3º De los Roles de Contribuciones
Artículo 18º.- Sobre la base de los avalúos vigentes Ley 17.235/69,
para cada semestre, consideradas las modificaciones a que se Art. 38º
refieren los artículos 10º y siguientes y las exenciones Ley 19.388/95,
del Cuadro Anexo, el Servicio de Impuestos Internos Art. 3º, Nº 17
emitirá, por comunas, un rol de cobro del impuesto a los
bienes raíces, que se denominará
''Rol Semestral de Contribuciones'', y que contendrá,
además de los datos indispensables para la identificación
del predio, su avalúo, la exención si tuviere, y el
impuesto.
18
Artículo 19º.- El Servicio de Impuestos Internos
hará efectivas las variaciones que se determinen respecto
de los impuestos y la sobretasa establecida en el artículo
7° bis contenidas en los roles semestrales de
contribuciones y en los giros a que se refiere el N° 4 del
artículo 7° bis, mediante roles o giros suplementarios o
de reemplazo.
Los roles suplementarios contendrán las diferencias de
impuesto territorial y los giros suplementarios las
diferencias de la sobretasa establecida en el artículo 7°
bis, provenientes de modificaciones que importen un mayor
pago de impuesto territorial o de la sobretasa, respecto de
lo que figure en los roles o giros semestrales. Por su
parte, los roles de reemplazo contendrán aquellas
modificaciones que signifiquen una rebaja del impuesto
territorial y los giros de reemplazo aquellas que
signifiquen una rebaja de la sobretasa, respecto de lo que
figure en los giros semestrales. En el caso de roles o giros
de reemplazo, se incluirá el total del nuevo monto por
cobrar.
El impuesto territorial y la sobretasa establecida en
el artículo 7° bis que deban pagarse retroactivamente, se
girarán, sobre la base del avalúo que corresponda al
semestre en que se realice el giro y su retroactividad no
podrá ser superior a tres años contados desde que se
notifique el rol o giro semestral, suplementario o de
reemplazo, según corresponda.
19
Artículo 20º.- Las exenciones de Ley 17.235/69,
contribuciones tendrán efecto desde Art. 41º
el 1° de enero siguiente a la fecha
en que las propiedades cumplan las
condiciones de la franquicia. Si
el interesado no hubiere pedido
en su oportunidad la exención, en
ningún caso podrá ésta otorgarse
con anterioridad al rol vigente.
20
Artículo 21º.- El Servicio de Impuestos Internos Ley 17.235/69,
remitirá a cada municipalidad los roles semestrales, Art. 42º
suplementarios y de reemplazos y un cuadro resumen por
comuna, que contendrá, distribuido por clasificaciones, el
avalúo total, las exenciones y el impuesto.
Respecto de la Tesorería General de la República, el
Servicio de Impuestos Internos le remitirá la información
necesaria para el cumplimiento de sus fines propios.
21
Artículo 22º.- El impuesto territorial anual será Ley 17.235/69,
pagado en cada año en cuatro cuotas en los meses de abril, Art. 43º
junio, septiembre y noviembre, a menos que el Presidente de D.L. 54/73,
la República fije otras fechas con arreglo a la facultad Art. 5º, Nº 2
que le confiere el artículo 36º del Código Tributario. D.L. 2.325/78,
Sin embargo, el contribuyente podrá pagar durante el mes de Art. 2º
abril, los impuestos correspondientes a todo el año. Ley 19.388/95,
Art. 3º, Nº 20
22
Artículo 23º.- Los impuestos incluidos en los roles Ley 17.235/69,
suplementarios y de reemplazos a que se refiere el artículo Art. 44º
19º, serán pagados en los meses de junio y diciembre de Ley 19.388/95,
cada año e incorporarán las modificaciones establecidas en Art. 3º, Nº 21
resoluciones notificadas hasta el 30 de abril y 31 de
octubre, respectivamente, del semestre en que deban pagarse
los impuestos.
No obstante lo señalado en el inciso anterior, el
Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos estará
facultado para dividir el pago de los impuestos indicados en
parcialidades por pagarse conjuntamente con las
contribuciones futuras, en un plazo máximo de dos años.
La sobretasa establecida en el artículo 7° bis,
incluida en los giros suplementarios y de reemplazo a que se
refiere el artículo 19, será pagada en los meses de junio
y diciembre de cada año e incorporará las diferencias
establecidas en las resoluciones notificadas hasta el 30 de
abril y 31 de octubre, respectivamente, del año en que deba
pagarse.
Asimismo, la inscripción de nuevas propiedades en los
roles de avalúos y contribuciones correspondientes deberá
efectuarse, a más tardar, en el año siguiente de recibido,
por parte del Servicio de Impuestos Internos, el certificado
de recepción final emitido por la municipalidad respectiva.
23
Artículo 24º.-En la provincia de Aysén el pago se
hará por semestres en los meses de marzo y noviembre de Ley 17.235/69,
cada año. Art. 45º
Sin embargo, no se cobrará intereses penales ni multa
con relación a los impuestos del primer semestre, a los
contribuyentes morosos que paguen la anualidad completa.
24
TITULO VI
De los obligados al pago del impuesto
TITULO VI De los obligados al pago del impuesto
Artículo 25º.- El impuesto a los bienes raíces será Ley 17.235/69,
pagado por el dueño o por el ocupante de la propiedad, ya Art. 46º
sea éste usufructuario, arrendatario o mero tenedor, sin
perjuicio de la responsabilidad que afecte al propietario.
No obstante, los usufructuarios, arrendatarios y, en
general, los que ocupen una propiedad en virtud de un acto o
contrato que no importe transferencia de dominio, no
estarán obligados a pagar el impuesto devengado con
anterioridad al acto o contrato.
Efectuado el pago por el arrendatario, éste quedará
autorizado para deducir la suma respectiva de los cánones
de arrendamiento.
25
Artículo 26º.- Cuando una propiedad raíz pertenezca
a dos o más dueños en común, cada uno de ellos responderá Ley 17.235/69,
solidariamente del pago de los impuestos, sin perjuicio de Art. 47º
que éstos sean divididos entre los propietarios, a prorrata
de sus derechos en la comunidad.
Si un bien raíz pertenece a una sociedad o persona
jurídica, los administradores, gerentes o directores,
serán responsables solidariamente del pago del impuesto,
sin perjuicio de sus derechos contra el deudor principal.
26
Artículo 27º.- El concesionario u ocupante por Ley 17.235/69,
cualquier título, de bienes raíces fiscales, municipales o Art. 48º
nacionales de uso público, pagará los impuestos
correspondientes al bien raíz ocupado.
Todo arrendatario de un bien raíz fiscal queda
obligado a pagar las contribuciones territoriales durante
todo el plazo del arrendamiento y mientras esté ocupando
materialmente el predio.
Conjuntamente con el pago de las rentas deberá comprobarse
el cumplimiento oportuno de esta obligación tributaria.
Lo dispuesto en el presente artículo no se aplicará
con respecto de los predios fiscales y municipales en los
cuales, por razones inherentes a sus cargos, estén
obligados a residir funcionarios públicos o municipales, en
la forma que se señala en la letra A) del Párrafo I. del
Cuadro Anexo de la presente ley.
27
TITULO VII
Disposiciones varias
TITULO VII Disposiciones varias
Artículo 28º.- Los contribuyentes y las personas Ley 17.235/69,
tenedoras de predios estarán obligados a facilitar la Art. 53º
visita y mensura de los inmuebles y a suministrar al
Servicio de Impuestos Internos, los datos que éste
solicite, relacionados con la estimación y descripción de
ellos.
Los contribuyentes, notarios y conservadores deberán
entregar al Servicio de Impuestos Internos, por medios
electrónicos, la información que dispongan en relación a
la determinación del impuesto territorial y la sobretasa
establecida en el artículo 7° bis, según lo determine el
Servicio mediante resolución.
28
Artículo 29º.- El Servicio de Impuestos Internos Ley 17.235/69,
tendrá a su cargo la aplicación de la presente ley. Art. 56º
29
ARTICULOS TRANSITORIOS
ARTICULOS TRANSITORIOS
Ley 17.235/69,
Artículo 1º.- La tasa del quince por mil anual Art. 15º
establecida en el artículo 7º de esta ley, entrará a Ley 18.627/87,
regir en cada comuna y respecto de cada serie de bienes Art. único,
raíces junto con la vigencia del primer reavalúo que letra B) Nº 2
respecto de cada comuna y cada serie practique el Servicio. Ley 18.959/90,
Entretanto la tasa aplicable será el veinte por mil anual, Art. 15º
salvo respecto de los bienes raíces no agrícolas de las DFL. 11, Hda.,
comunas en las cuales los alcaldes hayan hecho uso de la 1990, Art. 1º
facultad que les confiere el artículo 2º de la ley Nº Ley 19.000/90,
19.380, de 1995, 31.3.95, y hayan adelantado la vigencia de Art. 2º
los reavalúos de los bienes raíces no agrícolas que de Ley 19.339/94
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 1º de la citada ley Art. 3º
Nº 19.380 se encuentra suspendida hasta el 1º de enero del DFL. 1, Hda.,
año 2000, en cuyo caso, a contar de la vigencia de cada uno Art. 1º
de estos reavalúos y hasta que entre a regir el próximo Ley 19.380/95,
reavalúo de estos bienes a que se refiere el artículo 2º Arts. 2º, 3º y 6º
transitorio de la señalada ley 19.380, las tasas para estos Ley 19.395/95,
bienes raíces no agrícolas será del catorce por mil Art. único
anual, excepto para los destinados a la habitación con un
avalúo igual o menor a $25.000.000.- caso en que esta tasa
será de un doce por mil anual.
El monto de $25.000.000.- establecido en el inciso Ley 19.380/95,
segundo se reajustará a contar del 1º de enero de 1995, en Art. 4º
la forma establecida en el artículo 9º de esta ley.
Los bienes raíces no agrícolas afectados por la tasa Ley 19.395/95,
del catorce por mil anual a que se refiere el inciso Art. único
segundo, estarán, además, gravados con una sobretasa a
beneficio fiscal del cero coma veinticinco por mil anual,
que tendrá la misma vigencia que la tasa del catorce por
mil a la cual accede.
Durante el mismo período señalado en el inciso D.L. 1754/77,
segundo, el avalúo exento a que se refiere el inciso cuarto Art. 5º, inciso
del artículo 2º de esta ley, que debe considerarse primero
respecto de los bienes raíces no agrícolas destinados a la Ley 19.380/95,
habitación, en las comunas en que los alcaldes hayan Arts. 2º y 4º
adelantado la vigencia de los reavalúos, será de
$7.000.000.-, cantidad que se reajustará a contar del 1º
de enero de 1995, en la forma indicada en el artículo 9º
de esta ley.
Los bienes raíces no agrícolas estarán afectos, hasta Ley 18.206/83,
que entre a regir en cada comuna el reavalúo practicado por Art. 3º
el Servicio de Impuestos Internos conforme a lo dispuesto en Ley 18.591/87,
el artículo 3º de la ley Nº 19.000, a la tasa adicional Art. 4º
establecida por el artículo 3º de la ley Nº 18.206, Ley 18.627/87,
considerando el monto del avalúo exceptuado vigente al 30 Art. único,
de junio de 1990, ascendente a $6.976.089.- según lo letra c)
dispuesto en el artículo 4º de la ley Nº 18.591, Ley 19.000/90,
siéndole aplicable a dicho monto el reajuste indicado en el Arts. 2º, inciso
artículo 9º de esta ley. tercero, y 3º
Ley 19.380/95,
Arts. 3º y 6º
1
Artículo 2º.- Suspéndese sin perjuicio de lo Ley 19.380/95,
establecido en el artículo 1º transitorio de la ley Nº Art. 1º
19.380, la entrada en vigencia del reavalúo de los bienes
raíces no agrícolas practicado por el Servicio de
Impuestos Internos, conforme lo dispuesto en el artículo
3º de la ley Nº 19.000, hasta el 1º de enero del año
2000.
No obstante lo dispuesto en el inciso precedente, los Ley 19.380/95,
alcaldes, con acuerdo del Concejo y mediante decreto Art. 2º
publicado en el Diario Oficial, podrán adelantar la fecha
de vigencia del reavalúo a que se refiere el inciso
primero.
El referido decreto deberá ser publicado a más tardar
con 30 días de anticipación al semestre determinado para
la entrada en vigencia del reavalúo de la comuna
respectiva.
Los nuevos avalúos señalados en este artículo, Ley 19.380/95,
considerando las modificaciones a que se refiere la ley Nº Art. 4º
17.235, ocurridas hasta la respectiva entrada en vigencia
del reavalúo, se reajustarán, a contar del 1º de enero de
1995, en la misma forma y porcentaje que los avalúos
fiscales de los bienes raíces.
La exhibición de los roles de avalúo, a que se refiere Ley 19.339/94,
el artículo 6º de esta ley deberá iniciarse en los 30 Art. Transitorio.
días siguientes a la publicación a que se refiere el Ley 19.380/95,
inciso tercero de este artículo, que informa la fecha de Art. 7º
entrada en vigencia del reavalúo de la comuna respectiva.
El próximo reavalúo de los bienes raíces no agrícolas Ley 19.380/95,
no podrá efectuarse antes del 1º de enero del año 2000, y Art. 2º Transitorio
comprenderá todas las comunas del país, sin considerar el
lapso en que hubiere regido el reavalúo que disponen los
incisos primero y segundo de este artículo.
Restablécense, desde el 1º de enero de 1995 y hasta Ley 19.000/90,
que entren en vigencia los nuevos avalúos de las comunas Art. 2º, incisos
respectivas, los avalúos de los predios no agrícolas primero y segundo.
vigentes al 31 de diciembre de 1994. Ley 19.380/95,
Art. 6º
Será aplicable a los avalúos señalados en el inciso
anterior, desde el 1º de enero de 1995, el reajuste que
dispone el artículo 9º de esta ley.
2
Artículo 3º.- El aumento de contribuciones de las Ley 19.380/95,
propiedades habitacionales de las comunas en que se aplique Art. 5º
el reavalúo no agrícola practicado por el Servicio de
Impuestos Internos conforme a lo dispuesto en el artículo
3º de la ley Nº 19.000, en la parte que excede al 25% de
la cuota base, se incorporará semestralmente en razón de
hasta un 5%, calculando dicho incremento sobre la cuota base
de cada propiedad.
Se considerará para este cálculo la primera cuota que
deba pagarse desde que rija el reavalúo, en relación con
la que debió pagarse en el último período legal antes que
rija dicho reavalúo, reajustando esta última en el mismo
porcentaje que haya experimentado la variación del Indice
de Precios al Consumidor en el semestre inmediatamente
anterior al reavalúo. Para los efectos de lo dispuesto en
el presente artículo, esta última cuota reajustada se
denominará cuota base.
Respecto de las propiedades que por encontrarse exentas
de impuesto territorial no tengan cuota base, para los
efectos de esta disposición se considerará como tal la
suma de $2.000. Esta cantidad, como asimismo la cuota base
señalada en el inciso anterior, se reajustarán a contar
del 1º de enero de 1995 en el mismo porcentaje que los
avalúos de los bienes raíces.
3
Artículo 4º.- Las modificaciones introducidas por el Ley 19.388/95,
Nº 3 del artículo 3º de la ley Nº 19.388 al artículo Art. 1º
3º de la ley Nº 17.235, regirán a contar de la entrada en Transitorio
vigencia de la primera tasación de los bienes raíces,
agrícolas y no agrícolas, que se efectúe con
posterioridad a la promulgación de la referida ley Nº
19.388.
4
Tómese razón, regístrese, comuníquese y
publíquese.- EDUARDO FREI RUIZ-TAGLE, Presidente de la
República.- Eduardo Aninat Ureta, Ministro de Hacienda.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda a
Ud., Manuel Marfán Lewis, Subsecretario de Hacienda.
CUADRO ANEXO N° 1
CUADRO ANEXO
Nómina de Exenciones al Impuesto Territorial
I. EXENCIÓN DEL 100%
A) Las siguientes Personas Jurídicas:
1) Fisco, con excepción de los bienes raíces de las
sedes matrices de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial, de los Ministerios, Servicios Públicos,
Intendencias y Gobernaciones, y los casos en que cabe
aplicar el artículo 27° de la presente ley. En todo caso,
dicho artículo no será aplicable a las propiedades
fiscales en las cuales, por razones inherentes a sus cargos,
estén obligados a residir funcionarios públicos.
2) Municipalidades, excepto en los casos señalados en
el artículo 27° de la presente ley. En todo caso, dicho
artículo no será aplicable a las propiedades municipales
en las cuales, por razones inherentes a sus cargos, estén
obligados a residir funcionarios municipales.
B) Los siguientes Bienes Raíces mientras se cumpla la
condición que en cada caso se indica:
1) Establecimientos educacionales, municipales,
particulares y particulares subvencionados, de educación
prebásica, básica y media, reconocidos por el Ministerio
de Educación, y los Seminarios asociados a un culto
religioso, todos ellos, en la parte destinada exclusivamente
a la educación.
2) Universidades, Institutos Profesionales y Centros de
Formación Técnica, reconocidos por el Ministerio de
Educación, de carácter público o privado, respecto de los
bienes raíces de su propiedad destinados a educación,
investigación o extensión, y siempre que no produzcan
renta por actividades distintas a dichos objetos.
3) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones del
artículo 73° de la ley N° 19.712, del Deporte. No
obstante, los recintos deportivos de carácter particular
sólo estarán exentos mientras mantengan convenios para el
uso gratuito de sus instalaciones deportivas con colegios
municipalizados o particulares subvencionados, convenios que
para tal efecto deberán ser refrendados por la respectiva
Dirección Provincial de Educación y establecidos en virtud
del Reglamento que para estos efectos fije el Ministerio de
Educación y el Instituto Nacional del Deporte.
4) Cementerios Fiscales y Municipales. Los cementerios
de propiedad particular estarán afectos al impuesto
territorial solo por las edificaciones destinadas a la
administración de la actividad, y por los terrenos
disponibles para sepulturas y equipamiento anexo, que no se
encuentren habilitados para ello.
5) Templos y sus dependencias destinados al servicio de
un culto, como asimismo las habitaciones anexas a dichos
templos ocupadas por los funcionarios del culto y siempre
que no produzcan renta.
6) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones de
la ley N° 19.418, sobre Organizaciones Comunitarias.
7) Bienes raíces de las misiones diplomáticas
extranjeras, cuando pertenezcan al Estado respectivo.
8) Corporación Financiera Internacional, su sede
matriz.
9) Fondo Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF), su
sede matriz.
10) Bienes raíces de la Organización Europea para la
Investigación Astronómica del Hemisferio Austral, del
Carnegie lnstitution of Washington, del National Optical
Astronomy Observatory y la Associated Universities Inc.
(AUI).
11) Bienes raíces que cumplan con las disposiciones de
la ley N° 19.253, sobre Tierras Indígenas.
12) Bienes raíces declarados monumentos históricos o
públicos, acreditados por el Consejo de Monumentos
Nacionales, cuando no estén destinados a actividades
comerciales.
13) Terrenos que cumplan con las disposiciones del
Decreto ley N° 701 de 1974, sobre Fomento Forestal, en la
forma y plazos establecidos en dicho cuerpo legal.
14) Bienes raíces de propiedad de los Cuerpos de
Bomberos, de Voluntarios de los Botes Salvavidas y de
Socorro Andino, que cuenten con personalidad jurídica.
15) Bienes raíces ubicados en las comunas de Porvenir
y Primavera y en la XII Región de Magallanes y la
Antártica Chilena, de conformidad con las disposiciones de
las leyes N° 19.149 y 18.392, modificada por la ley N°
19.606, respectivamente.
16) Bienes raíces situados en la comuna de
Isla de Pascua.
17) Caja de Previsión de la Defensa Nacional y
Dirección de Previsión de Carabineros de Chile.
18) Bienes raíces del patrimonio de afectación de la
Dirección de Bienestar de las Fuerzas Armadas, Carabineros
de Chile y la Policía de Investigaciones de Chile.
19) Aeródromos pertenecientes a la Federación Aérea
de Chile y Clubes Aéreos, en la parte correspondiente
exclusivamente al sector de pistas de aterrizaje y las
instalaciones anexas necesarias para su operación.
20) Fundación Chile, su sede Matriz.
21) Establecimientos de Larga Estadía de Adultos
Mayores calificados mediante resolución dictada por el
Ministerio de Hacienda, que atiendan principalmente a
personas vulnerables y dependientes, conforme a la
certificación otorgada por el Servicio Nacional del Adulto
Mayor, en la parte destinada a atender a dichas personas,
siempre que los establecimientos no generen rentas por
actividades distintas al objetivo señalado y cuyo
administrador sea una persona jurídica sin fines de lucro,
propietaria del inmueble o que lo ocupe a título gratuito.
En caso que, concedida la exención, el Servicio de
Impuestos Internos constate y declare fundadamente el
incumplimiento de los requisitos señalados, podrá dejar
sin efecto la exención, y girar los impuestos que
corresponda por el o los años en que se verificó el
incumplimiento.
C) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes
agrupaciones, siempre que cuenten con personalidad
jurídica, que estén destinados al servicio de sus miembros
y no produzcan renta por actividades distintas a dicho
objeto:
1) Agrupación Nacional de Empleados Fiscales (ANEF).
2) Sedes matrices de las Asociaciones Nacionales de
Empleados de Servicios Públicos.
3) Sindicatos y Agrupaciones de Sindicatos.
4) Sedes Sociales de Instituciones Gremiales del
Magisterio e Instituciones de Profesores Jubilados.
5) Sedes Sociales de Asociaciones Gremiales de
Profesionales.
6) Sedes Sociales de Asociaciones de Pensionados y
Montepiados.
7) Sedes Sociales de instituciones del personal en
retiro y/o en servicio activo de las Fuerzas Armadas y
Carabineros de Chile.
8) Sedes sociales de instituciones de Socorros Mutuos,
y de las federaciones y confederaciones de las mismas.
D) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes
instituciones, siempre que cuenten con personalidad
jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia
establecido en sus estatutos y no produzcan renta por
actividades distintas a dicho objeto:
1) Consejo Nacional de Protección a la Ancianidad.
2) Instituciones de ayuda a personas con Deficiencia
Mental.
3) Establecimientos destinados a proporcionar auxilio o
habitación gratuita a los indigentes o desvalidos.
4) Liga Marítima de Chile.
5) Sociedad Protectora de Animales Benjamín Vicuña
Mackenna.
6) Sociedad Protectora de Estudiantes Pobres de San
Carlos, respecto de su propiedad ubicada en la calle Maipú
Nº 702, comuna de San Carlos.
E) A los siguientes Concesionarios, mientras se cumpla
la condición que en cada caso se indica:
1) Concesionarios de islas o partes del Territorio
Antártico Chileno.
2) Concesionarios de Caletas de Pescadores Artesanales,
inscritas en la Subsecretaría de Pesca.
II. EXENCION DEL 75%
A) Los Bienes Raíces de propiedad de las siguientes
instituciones, siempre que cuenten con personalidad
jurídica, que estén destinados al fin de beneficencia
establecido en sus estatutos y no produzcan renta por
actividades distintas a dicho objeto:
1) Fundación de Beneficencia Hogar de Cristo.
2) Hospital para Niños "Josefina Martínez de
Ferrari".
3) Patronato Nacional de la Infancia.
4) Banco de Solidaridad Estudiantil de Valparaíso.
5) Protectora de la Infancia.
B) Los Bienes Raíces pertenecientes a las siguientes
instituciones mientras se cumpla la condición que en cada
caso se indica:
1) Instituto Interamericano de Cooperación para la
Agricultura y que se utilicen exclusivamente para los fines
que persigue el instituto.
2) Comité Intergubernamental para Migraciones Europeas
(CIME).
C) Los siguientes Bienes Raíces:
1) Industrias mineras ubicadas en el Lago General
Carrera, en la comuna de Puerto Cisnes y en la Isla Puerto
Aguirre de la Provincia de Aysén.
2) Terrenos de las comunidades agrícolas de las
provincias de Atacama y Coquimbo, establecidas de acuerdo al
D.F.L. R.R.A. N° 19, de 1963.
III. EXENCION DEL 50%
A) Los siguientes Bienes Raíces:
1) Cooperativas constituidas con arreglo al D.F.L.
N° 5 de 2004.
2) Viviendas económicas acogidas al D.F.L. N° 2 de
1959, en la forma y plazos establecidos en dicho cuerpo
legal.
CUADRO ANEXO N° 2
CUADRO ANEXO Nº 2