Art. 21. No se admitirán deducciones por las siguientes causales:

    a) Intereses de los capitales pertenecientes al contribuyente, invertidos en la empresa;

    b) Remuneración pagada por los servicios personales prestados por el contribuyente, su cónyuge o sus hijos menores, considerándose como contribuyentes, para este efecto, a los asociados, gerentes o administradores de las sociedades colectivas, en comandita o de hecho;

    c) Las expensas de subsistencia del contribuyente y de su familia;

    d) Las sumas pagadas por edificios nuevos o por mejoras permanentes que aumenten el valor de los bienes o maquinarias usadas por la empresa;

    e) Las sumas gastadas para reparar los bienes o compensar su desvalorización, cuando ya se haya asignado una suma para esos fines.